鶴山市信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司：
根據(jù)江門(mén)市財(cái)政局《轉(zhuǎn)發(fā)廣東省財(cái)政廳關(guān)于組織開(kāi)展全省會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)評(píng)估監(jiān)督檢查工作的通知》要求，我局于2019年9月至10月對(duì)你公司2018年的代理記賬執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。鶴山市信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司對(duì)其提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料以及其他相關(guān)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。現(xiàn)將檢查情況反饋如下：
一、基本情況
鶴山市信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司）成立于2007年02月12日，注冊(cè)資本為人民幣壹拾萬(wàn)元整，法定代表人是王志坤，企業(yè)統(tǒng)一社會(huì)信用代碼91440784799307133Y，地址：鶴山市沙坪街道富華路105號(hào)。經(jīng)營(yíng)范圍：企業(yè)管理咨詢，財(cái)務(wù)、稅務(wù)顧問(wèn)，代理工商登記，代理記賬，銷(xiāo)售計(jì)算機(jī)軟件。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。）
二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況
信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司取得代理記賬許可書(shū)，編號(hào) DLJZ44078420170005，2018年備案的機(jī)構(gòu)人員數(shù)量7人，其中具有中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)的1人，初級(jí)會(huì)計(jì)師職稱(chēng)的2人，所有人員都有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。
符合中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第80號(hào)《代理記賬管理辦法》第四條“（二）、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的專(zhuān)職從業(yè)人員不少于3名；（三）、主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人具有會(huì)計(jì)師以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職務(wù)資格且為專(zhuān)職從業(yè)人員?！钡臈l件。
經(jīng)檢查，我們發(fā)現(xiàn)從業(yè)人員李韻婷、呂泠蕙在代理記賬機(jī)構(gòu)年度備案表中沒(méi)有備案。
三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況
信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司在代理記賬業(yè)務(wù)上，基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行如實(shí)反映，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時(shí)申報(bào)、交納各項(xiàng)稅款。
我們?cè)谛庞髽I(yè)管理顧問(wèn)有限公司的代理記賬業(yè)務(wù)抽查了部分單位進(jìn)行檢查，我們發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：
?。ㄒ唬┪磭?yán)格按《代理記賬管理辦法》中有關(guān)委托合同的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。鶴山市信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司與鶴山市小軍駕校有限公司、鶴山市賢士工藝品有限公司等18間公司發(fā)生代理記賬業(yè)務(wù)，但并未簽訂委托合同。不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書(shū)面委托合同。”的規(guī)定。
（二）未嚴(yán)格執(zhí)行與委托方簽訂的《代理記賬合同》。未按《代理記賬合同》規(guī)定收取鶴山市傳晟貨運(yùn)代理服務(wù)有限公司代理記賬費(fèi)，按照鶴山市傳晟貨運(yùn)代理服務(wù)有限公司和鶴山市信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司于2018年1月簽訂的《代理記賬合同》，約定2018年1月至2018年12月代理記賬費(fèi)為600.00元/月，經(jīng)我們檢查發(fā)現(xiàn)，2018年1月-12月信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司收取鶴山市傳晟貨運(yùn)代理服務(wù)有限公司的代理記賬費(fèi)為500.00元/月，與代理記賬合同不符。
?。ㄈ┐嬖谖醇皶r(shí)移交會(huì)計(jì)資料的情況。我們檢查發(fā)現(xiàn)信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司在2019年8月后才將2018年的會(huì)計(jì)資料移交給部分委托方。
?。ㄋ模?duì)部分會(huì)計(jì)憑證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。我們?cè)诔椴闀r(shí)發(fā)現(xiàn)鶴山市金標(biāo)致彈簧制品有限公司：（1）記賬憑證的制單、復(fù)核均為同一人；（2）原始單據(jù)審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)，增值稅發(fā)票未蓋發(fā)票專(zhuān)用章。抽查鶴山市金碧房地產(chǎn)有限公司的會(huì)計(jì)資料時(shí)發(fā)現(xiàn)其提供的工資表簽收單并沒(méi)有簽名，但仍據(jù)以記賬。
四、信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況
經(jīng)檢查，我們發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：
?。ㄒ唬┦杖牒怂悴灰?guī)范。信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司以開(kāi)票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)，而非在提供服務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入。如：信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司在2018年9月開(kāi)具發(fā)票并確認(rèn)了對(duì)鶴山市偉明投資有限公司2017年1-12月的代理記賬收入。按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入，無(wú)論款項(xiàng)是否收到，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入。
?。ǘ┦罩Ч芾聿灰?guī)范，存在由法定代表人代收代支現(xiàn)象。信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司通過(guò)法定代表人代收公司收入，未存入單位銀行結(jié)算賬戶，并由法定代表人代支出日常費(fèi)用等。2018年信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司利用法定代表人個(gè)人賬戶代收260,403.53元，代支760,885.28元。
?。ㄈ┪唇⒔∪膬?nèi)部控制制度，費(fèi)用支出無(wú)審批。費(fèi)用支出僅憑發(fā)票支出，未見(jiàn)審批手續(xù)。
?。ㄋ模┎糠謴臉I(yè)人員在代理記賬機(jī)構(gòu)年度備案表中沒(méi)有備案。信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司的李韻婷、呂泠蕙在代理記賬機(jī)構(gòu)年度備案表中并沒(méi)有備案，違反了中華人民共和國(guó)財(cái)政部令第80號(hào)《代理記賬管理辦法》第十七條相關(guān)規(guī)定，未向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)報(bào)送專(zhuān)職從業(yè)人員變動(dòng)情況。
五、檢查建議
?。ㄒ唬┌凑铡洞碛涃~管理辦法》第十二條的要求，規(guī)范合同管理，嚴(yán)格執(zhí)行合同條款。
?。ǘ┨岣叽碛涃~從業(yè)人員的專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，從而提高代理記賬客戶的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
?。ㄈ?duì)于信盈企業(yè)管理顧問(wèn)有限公司本身，按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《代理記賬管理辦法》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，規(guī)范公司收支管理，完善內(nèi)部審批制度，并按時(shí)向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)上報(bào)專(zhuān)職從業(yè)人員變動(dòng)情況。
鶴山市財(cái)政局
2019年11月7日
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