鶴山市安廣財務咨詢服務有限公司：
為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責，我局于2024年8月對鶴山市安廣財務咨詢服務有限公司代理記賬業(yè)務進行了重點檢查。檢查情況如下：
一、基本情況
鶴山市安廣財務咨詢服務有限公司（以下簡稱安廣財務咨詢服務公司）成立于2007年5月11日，注冊資本為人民幣3.00萬元整，法定代表人是麥艮嬋，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784661514797P，地址：鶴山市址山鎮(zhèn)人民南路南興牌坊側3號商鋪。經營范圍：代理會計記賬，財稅咨詢服務，代辦工商登記、稅務登記業(yè)務，會計培訓。（依法須經批準的項目，經相關部門批準后方可開展經營活動）
二、機構設立及備案情況
鶴山市安廣財務咨詢服務有限公司2023年5月8日取得代理記賬許可證書，編號：DLJZ4407842017002，2023年向財政局備案的業(yè)務負責人為麥艮嬋，具有中級會計師職稱，其他專職從業(yè)人員3人。
經檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬?名從業(yè)人員在代理記賬機構年度備案表中沒有備案。
?。ǘ?023年安廣財務咨詢服務公司主管代理記賬業(yè)務的負責人未在該公司參加社會保險。
三、執(zhí)業(yè)質量情況
安廣財務咨詢服務公司在代理記賬業(yè)務上基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內容，根據委托人提供的原始憑證和其他相關資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務。按規(guī)定對委托方的經濟業(yè)務進行會計處理，編制財務報表，及時反映會計信息。每月賬務處理完畢，按時編制會計報表和財務報告。能夠根據《中華人民共和國稅收征收管理法》等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。
在安廣財務咨詢服務公司的代理記賬業(yè)務中抽查了部分單位進行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┐嬖谖磁c委托人訂立書面委托合同的情況。抽查發(fā)現(xiàn)安廣財務咨詢服務公司為部分委托方提供代理記賬服務時，并未簽訂委托合同，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機構代理記賬，應當在相互協(xié)商的基礎上，訂立書面委托合同”的規(guī)定。
?。ǘΣ糠衷紤{證審核不夠嚴謹。在抽查時發(fā)現(xiàn)一家公司提供入賬的材料出庫單上沒有負責人、會計、倉管、經辦人簽名蓋章，也沒有該單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求，安廣財務咨詢服務公司并未作退回委托人進行更正、補充的處理，而是據以入賬，與《會計基礎工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正……”的規(guī)定不符。
?。ㄈ┯涃~憑證內容不全或有誤。在抽查時發(fā)現(xiàn)：某公司的部分記賬憑證所附原始憑證張數與記賬憑證填制的張數不一致，部分記賬憑證沒有記載所附原始憑證的張數，會計主管、出納均未在相應的記賬憑證簽名或蓋章，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條第一點“記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章”的相關規(guī)定。
（四）部分經濟業(yè)務未能及時入賬。在抽查時發(fā)現(xiàn)一家公司已取得的固定資產未及時入賬，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第三十七條“各單位發(fā)生的下列事項，應當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：……（二）財物的收發(fā)、增減和使用”的相關規(guī)定。
?。ㄎ澹嫅{證的憑證封面沒有相應人員的簽名或者蓋章。在抽查時發(fā)現(xiàn)一家公司裝訂成冊的會計憑證封面沒有裝訂人、復核人、會計主管的簽名或蓋章，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十五條第三點“記帳憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章”的相關規(guī)定。
四、安廣財務咨詢服務公司的會計信息質量情況
經檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（一）記賬憑證不符合《會計基礎工作規(guī)范》的相關規(guī)定。安廣財務咨詢服務公司的資金收付業(yè)務的記賬憑證中出納人員均沒有簽名或蓋章，部分所附原始憑證張數與記賬憑證填制的張數不一致，部分沒有記載所附原始憑證的張數，不符合《會計基礎工作規(guī)范》第五十一條“記帳憑證的基本要求是：（一）記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。
（二）存在未按照《小企業(yè)會計準則》相關規(guī)定確認收入的情況。安廣財務咨詢服務公司部分以開票時間作為確認收入實現(xiàn)時點而未按《小企業(yè)會計準則》第六十三條“同一會計年度內開始并完成的勞務，應當在提供勞務交易完成且收到款項或取得收款權利時，確認提供勞務收入……”的規(guī)定確認收入。
（三）現(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。安廣財務咨詢服務公司2023年存在現(xiàn)金收取記賬費，但未存入公司銀行賬戶，直接支出費用的情況，不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行……（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。
?。ㄋ模﹥炔靠刂茍?zhí)行不到位，費用支出未經審批。費用支出僅憑發(fā)票支出，未履行審批等監(jiān)督手續(xù)。
五、檢查建議
?。ㄒ唬┻M行代理記賬業(yè)務時，按《代理記賬管理辦法》的要求，及時與委托人在相互協(xié)商的基礎上，訂立書面委托合同。
?。ǘ┻M行代理記賬時，建議按《會計基礎工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，對委托人發(fā)生的經濟業(yè)務及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算，按規(guī)范裝訂、整理會計檔案。
（三）對于安廣財務咨詢服務公司自身財務管理、會計核算方面，按照《小企業(yè)會計準則》《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權責發(fā)生制確認收入的實現(xiàn)，杜絕“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，完善內部審批制度。
鶴山市財政局
2024年11月4日
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